營改增”稅收負擔對旅行社的影響如何？

月25日，針對外界對營改增對酒店業的影響，財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司的負責人出面澄清，表示在營改增制度設計過程中，已充分考慮了酒店業特點，只要把政策不折不扣落實好，一般來說，酒店企業稅負水平將會出現不同程度的下降。

那么，同為生活服務業的旅行社，與原先繳納營業稅相比，在改為繳納增值稅后，稅收負擔究竟影響幾何？21世紀經濟報道采訪了解到，一些旅行社認為營改增影響不大，以出境游為主的旅行社一般認為是政策利好，也有部分旅行社還在研究中。

不過，業內專家仍表擔憂。旅游專家、中國未來研究會旅游分會副會長劉思敏在接受21世紀經濟報道記者采訪時則表示，過去收取營業稅時對旅行社的稅務管理實際上較為粗放，抵扣比較簡便，營改增后增值稅管理非常嚴格，導致稅務違法風險增大，成本抵扣難度增加。

對主要提供出境游的旅行社影響不大

根據營改增改革的相關規定，包括餐飲業、旅游業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業的增值稅一般納稅人稅率或定在6%，而小規模納稅人的征收率則為3%。而此前旅行社的營業稅率為5%。

萬達旅業副總經理徐道明在接受21世紀經濟報道記者采訪時表示，總體來說，以出境組團為主，不是通過批發給同行、而是直接付款給境外地接社，且一直以來管理規范的公司，稅負是應該下降的。

“旅行社之前是差額納稅，實行營改增后，如果拿不到可以抵扣的增值稅發票的話，稅負可能會增加。但有一條提到提供出境旅游服務免稅，不過具體的操作細則，還沒有特別明確。”徐道明表示。

他認為，做國內游的、或者出境產品批發給國內同行銷售的，應該不能享受免稅政策，而萬達旅業旗下的旅行社，以出境業務為主，且之前就管理規范嚴謹，實行營改增，對其來說是個利好。

眾信旅游方面對21世紀經濟報道記者表示，營改增對其產品價格不會有太大影響，因為眾信旅游主要做出境游，上游資源產品采購方面都是和境外對接支付，而涉及國內的機票部分由于與航空公司都是簽訂的全年合作計劃，提前付費，因此影響不大。

途 牛旅游網財務負責人對21世紀經濟報道記者表示，考慮到有部分經營費用可以抵扣進項稅，旅游企業的整體稅負可能有所下降，這與中央營改增政策的基調是一致 的。國稅總局后續還將針對旅游服務制定發布營改增執行實施細則。相較于淡旺季等主要因素，營改增對旅游產品價格影響相對較小。

驢媽媽旅行網方面則表示，因為具體操作細節還沒下來，旅游業相關增值稅進項發票事宜沒有定論，目前還很難說有哪些具體的影響。攜程方面也表示暫時沒有這方面的信息。

業界擔心部分進項稅抵扣發票難獲得

不過，劉思敏則認為，旅行社行業原本供過于求，營改增后經營商可能會更加困難。

“旅 行社具有中介的性質，是產品資源的整合者，中間環節多，成本相當大一部分是外部性的代收代支，有時未必有發票。”劉思敏表示，旅行社的毛利率很低，一般只 有3%，過去收取營業稅時對旅行社的稅務管理實際上較為粗放，抵扣比較簡便，營改增后增值稅管理非常嚴格，導致稅務違法風險增大，成本抵扣難度增加。

2015 年8月，中國旅行社協會曾就“營改增”對旅行社的影響致函財政部、國家稅務總局，稱由于旅行社行業的特殊性，企業進、銷項稅款不能充分抵扣，由此可能導致 企業的稅負在“營改增”政策實際實施過程中有所增加，希望相關部門在“營改增”試點期間發現和解決旅行社企業所面臨的實際問題，及時調整相關政策。

4月26日，21世紀經濟報道未能聯系上中國旅行社協會置評。目前尚不清楚兩部委對中國旅行社協會的回應如何。

上 海財經大學旅游管理系主任何建民曾撰文表示，旅行社實施“營改增”，如果適用6%的增值稅稅率，稅負的增加與減少主要看是否能夠延續差額納稅政策，以及是 否能獲得足夠的進項稅抵扣發票。如果繼續延續差額納稅政策，并能夠獲得足夠的進項稅發票，實際稅負將會減少。如果不能，可能會導致實際稅負比“營改增”前 高。

據《2014年中國旅游統計年鑒（副本）》提供數據測算，2013年全國旅行社繳納的營業稅占其營業收入的比例是4.145‰左右，接近0.4%。

不 過，何建民表示，旅行社企業取得進項稅發票困難，很多旅行社業務由于目前無法取得增值稅發票導致無法抵扣。例如，農家樂費用、居民境外旅游所有費用、旅行 社當地接待費用、過橋過路費用等，其中境外費用甚至無法完全取得發票。另外，機票、火車票、簽證費等均為游客個人抬頭的收費，目前也無法取得增值稅發票。

何建民表示，在無法留存發票正本的情況下，建議對特定的項目可以用發票（票證）的復印件替代正本發票。建議稅務部門考慮允許用火車票的復印件來替代火車票正本作為財務報銷的發票附件給予抵扣進項稅，或者是授予火車站可以另外開具發票作為報銷憑證的權力。

此 外，何建民表示，在旅行社的實務操作中，有的是資金并沒有收到只是在走內部的申請流程時就開出了發票，即需要1-3個月的時間才能收到款項。因此，旅行社 除了需要墊付較多業務成本資金外，還需要承擔開票后的稅金支付。而這些預交的稅負需要等待很長時間才能抵扣完。他建議能根據旅行社業務操作的實際情況給予 寬容，以實際完成結束后為計稅日期。